Jak uzyskać i co powinniście wiedzieć o europejskim numerze VAT?

W dobie globalizacji i coraz łatwiejszego prowadzenia biznesu na skalę międzynarodową, zrozumienie zasad i wymogów związanych z podatkami jest kluczowe dla wielu przedsiębiorców. W ramach Unii Europejskiej, specyficznym zagadnieniem jest numer VAT UE - konieczny element identyfikacyjny podmiotów prowadzących transakcje handlowe pomiędzy krajami członkowskimi.

autor:
Taxology

VAT UE pomaga, m. in., w utrzymaniu jednolitego, europejskiego rynku, jednak przedsiębiorcy, którzy chcą dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych, muszą taki numer uzyskać wcześniej. A jak tego dokonać w Polsce? Tego dowiecie się z poniższego artykułu!

Czym jest numer VAT UE?

Numer VAT UE, zwany także europejskim numerem identyfikacji podatkowej, to numer służący do identyfikacji podatników VAT w Unii Europejskiej i umożliwiający handel pomiędzy przedsiębiorcami z różnych krajów członkowskich oraz śledzenie i regulowanie transakcji transgranicznych. Efektem tego jest funkcjonowanie jednolitego rynku w ramach UE.

Natomiast sam numer VAT UE w Polsce ma formę numeru NIP poprzedzonego przedrostkiem „PL”.

Kto ma obowiązek rejestracji w VAT UE?

Rejestracja w VAT UE to proces, który umożliwia zdobycie ww. numeru, co jest obowiązkowe dla przedsiębiorców chcących prowadzić transakcje wewnątrzwspólnotowe. Do tych, oprócz wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, zaliczają się także:

nabycia usług, które podlegają opodatkowaniu w kraju nabywcy, np. w Polsce, w przypadku firm z siedzibą w tym kraju,
świadczenie usług, które podlegają opodatkowaniu w kraju nabywcy.

Warto jednak zaznaczyć, że rejestracja VAT UE jest możliwa jedynie dla podatników VAT, niezależnie czy posiadają oni status podatników czynnych czy zwolnionych.

Co istotne, obowiązek rejestracji VAT UE pojawia się także w dwóch sytuacjach dotyczących podatników VAT korzystających ze zwolnienia podmiotowego, przysługującego firmom, których roczna sprzedaż nie przekracza 200 000 PLN:

Pierwsza z nich to przekroczenie 50 000 PLN w transakcjach, które zaliczają się do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Druga, to sytuacja, kiedy ww. podatnicy chcą świadczyć wewnątrzwspólnotowe usługi, dla które będą rozliczone w kraju nabywcy.

Teraz jednak przejdźmy do procesu rejestracji na potrzeby VAT UE.

Jak wygląda rejestracja do VAT UE?

Tak jak zaznaczyliśmy wyżej, do VAT UE mogą zarejestrować się jedynie obecni lub przyszli podatnicy VAT, a sam proces polega na złożeniu lub aktualizacji formularza VAT-R. Przypomnijmy, że w ten sam sposób przedsiębiorcy rejestrują się także do krajowego VAT, jednak podczas tej rejestracji mogą nie wypełniać pola dotyczącego rejestracji na potrzeby VAT UE.

Z kolei sam wniosek należy zaadresować do naczelnika odpowiedniego urzędu skarbowego i złożyć:

elektronicznie, przez Portal Podatkowy lub, dla jednoosobowych działalności gospodarczych, system e-Deklaracje, wybierając wpis do CEIDG lub zmianę danych,
korespondencyjnie,
osobiście w urzędzie skarbowym.

Co istotne, rejestracja do VAT UE nie wiąże się z kosztami i powinna nastąpić przed wykonaniem pierwszej transakcji wewnątrzwspólnotowej, a po jej dokonaniu przedsiębiorca pojawi się w europejskim systemie VIES. Jedyną opłatą, jaka może pojawić się w trakcie procesu, jest koszt ustanowienia pełnomocnictwa PPS-1 wynoszący 17 PLN. Ten jednak nie pojawi się w przypadku, gdy pełnomocnictwo ma zostać nadane małżonkom, dzieciom, rodzeństwu, rodzicom, wnukom lub dziadkom.

W którym urzędzie skarbowym przeprowadzić rejestrację do VAT UE?

To, w którym urzędzie skarbowym przedsiębiorcy mogą dokonać rejestracji na potrzeby europejskiego numeru VAT, może zależeć od wielu czynników, takich jak miejsce siedziby firmy, jej profil działalności, wysokość przychodów czy miejsce zamieszkania. Rozpatrzmy jednak konkretne przypadki:

Jednoosobowe działalności gospodarcze numer VAT UE uzyskają w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania.
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą firmę jako osoba prawna lub jednostka organizacyjna bez osobowości prawnej, europejski NIP zdobędą w urzędzie skarbowym właściwym dla siedziby podmiotu.
Prowadzący działalność gospodarczą w Polsce, ale nie posiadający siedziby w tym kraju, zarejestrują się do VAT UE w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności.
Nieposiadający miejsca zamieszkania, siedziby firmy, ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, do VAT UE zarejestrują się w Drugim Urzędzie Skarbowym Warszawa-Śródmieście.

Kolejnym kryterium jest też wielkość przychodów. Jeżeli dane przedsiębiorstwo rozlicza się w urzędzie skarbowym dla największych podmiotów, wówczas sprawę załatwi:

W wyspecjalizowanym urzędzie skarbowym o zasięgu wojewódzkim, w przypadku przekroczenia 3 000 000 Euro przychodu netto.
W I Mazowieckim Urzędzie Skarbowym w Warszawie, jeżeli przychód netto przekracza 50 000 000 Euro.

Obowiązki podatnika VAT UE

Podatnik zarejestrowany w VAT UE ma dodatkowy obowiązek składania elektronicznie deklaracji VAT UE w wymiarze miesięcznym. Czas na to ma do 25. dnia miesiąca, następującego po okresie rozliczeniowym.

Ponadto, podatnicy, którzy są osobami fizycznymi, mają obowiązek poinformowania naczelnika właściwego urzędu skarbowego o wpisaniu do CEIDG zarządcy sukcesyjnego oraz, w przeciągu 7 dni, o zmianach dotyczących wpisu zarządcy sukcesyjnego.

Wykreślenie z VAT UE i ponowna rejestracja

Warto zaznaczyć, że przedsiębiorca posiadający VAT UE, może zostać wykreślony z rejestru europejskich podatników, a doprowadzić do tego mogą 3 sytuacje:

Czynny podatnik nie składa deklaracji VAT UE przez 6 miesięcy.
Czynny podatnik składa przez 3 miesiące zerowe deklaracje VAT UE.
Podatnik nie składał deklaracji VAT UE, ale składał deklaracje JPK_VAT, gdzie wykazywał transakcje wewnątrzwspólnotowe.

W przypadku, gdy któraś z powyższych sytuacji będzie miała miejsce, a przedsiębiorca będzie potrzebował numeru VAT UE, powinien on dokonać ponownej rejestracji, składając formularz VAT-R.

Jak uzyskać i co powinniście wiedzieć o europejskim numerze VAT? – podsumowanie

Przy prowadzeniu działalności gospodarczej na terenie Unii Europejskiej, niezwykle ważne jest zrozumienie i przestrzeganie zasad związanych z podatkami, a w szczególności – VAT UE. Pozwala to na sprawniejsze przeprowadzanie transakcji handlowych między różnymi krajami członkowskimi, jednocześnie wspierając jednolity, europejski rynek.

Do tego potrzebny jest jednak numer VAT UE, zwany także europejskim numerem identyfikacji podatkowej, niezbędny dla podatników chcących prowadzić transakcje wewnątrzwspólnotowe. Proces rejestracji w VAT UE jest prosty i niezwiązany z kosztami, jednak przedsiębiorca musi dokonać tego przed przeprowadzeniem pierwszej transakcji wewnątrzwspólnotowej, a w Polsce polega na złożeniu lub aktualizacji formularza VAT-R, który służy także do rejestracji w krajowym VAT.

Dodajmy, że rejestracji do VAT UE w Polsce przedsiębiorcy muszą dokonać we właściwym urzędzie skarbowym, którego wybór zależy, m. in., od formy prowadzonej działalności, wysokości przychodów netto czy miejsca siedziby lub prowadzenia działalności. Ponadto, po uzyskaniu numeru VAT UE, podatnicy muszą składać miesięczne deklaracje do 25. Dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, a także informować o zmianach w CEIDG związanych z dopisaniem zarządcy sukcesyjnego.

autor artykułu

Taxology zapewnia kompleksowe wsparcie w obszarze podatku VAT firmom z branży e-commerce.

Wizytówka firmy